כזכור , תקנה 1 לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו – 1976 (להלן: "התקנה") קובעת כי השכרת דירה, אשר ההכנסה הנובעת ממנה פטורה ממס לפי סעיף 31(1) או (2) לחוק מע"מ (השכרה למגורים), בידי הקבלן אשר בנה את אותה הדירה, תיחשב כשימוש לצורך עצמי במועד ההשכרה, ולפיכך תחויב במס ערך מוסף באותו מועד.

כהוראת שעה ולאור מצב המשק בכלל ושוק הדירות בפרט, נקבעה הוראה לפיה השכרת הדירה למגורים לתקופה שלא תעלה על 24 חודש, לא תביא לחבות במע"מ כשימוש עצמי.

ההוראה הוארכה מספר פעמים בעבר ותחולתה פגה ביום –  15.8.2004.

בקובץ התקנות 6367 מיום 3.2.2005 הוארכה תקופת תחולת התקנה עד ליום 31.12.2005.